Por: Julio César Concepción Rodríguez, MBA, CPA, O&M.
El crimen financiero evoluciona a nivel global a pasos agigantados y más aún con las facilidades que brinda loa IA. Ante esta circunstancia la integridad decide quién se mantiene en pie.
En la República Dominicana no existe una proporción de contadores utilizados como fiscales adjuntos (ahora llamados fiscales de carrera). Por mandato legal, la profesión de contador público no es compatible con el cargo, ya que la legislación exige exclusivamente el título de Licenciado o Doctor en Derecho para ingresar al Ministerio Público.
Detalles clave:
✓ Requisito legal: Para ser designado Fiscalizador o Fiscal Adjunto, es obligatorio ser profesional del derecho. Esto se establece en la Ley Orgánica del Ministerio Público (Ley 133-11).
✓ El rol de los contadores en el sistema: Aunque no ocupan cargos de fiscales, los Contadores Públicos Autorizados (CPA) son utilizados frecuentemente por la Procuraduría General de la República como peritos técnicos o auditores forenses contratados para investigar casos de delitos financieros, lavado de activos y corrupción administrativa.
Sí. En el ámbito internacional, los contadores públicos son utilizados como parte integral de la estructura de las fiscalías y los Ministerios Públicos. Su rol es fundamental, actuando bajo la figura de auditores forenses, peritos contables o analistas financieros adscritos a las unidades de investigación criminal. Apoyando de manera directa a los fiscales adjuntos y procuradores en el análisis de información técnica y judicial para esclarecer delitos financieros y crímenes de cuello blanco. El rastreo de activos, flujos de capitales ilícitos, descubrir redes de testaferros y documentar las pruebas de delitos como el lavado de activos, la corrupción administrativa, la evasión fiscal y el fraude corporativo.
Los dictámenes periciales, informes de auditoría forense que levantan sirven como evidencia técnico-científica irrefutable en los tribunales durante los juicios penales. Soporte en litigios aunque por lo general no ejercen el rol de litigantes (ya que esto suele requerir título de abogado), se sientan juntos a los fiscales como peritos y asesores de caso, explicando ante el juez la naturaleza de las operaciones financieras fraudulentas.
El contador forense actúa como un detective financiero que apoya directamente a los fiscales adjuntos para investigar y probar delitos económicos. Su rol principal es analizar los números para descubrir la ruta del dinero, cuantificar el daño y armar un caso sólido, preparando evidencias admisibles en los tribunales. Para cumplir este propósito, el profesional aporta los siguientes elementos clave a la investigación:
1. Análisis y reconstrucción financiera:
✓ Rastreo de fondos: Rastrea la pista del dinero, para identificar transacciones ilícitas, blanqueo de capitales, sobornos o desvíos de fondos públicos o privados.
✓ Análisis patrimonial: Comprueba si el crecimiento económico de un sospechoso está justificado por sus ingresos legales y detecta signos de enriquecimiento ilícito.
2. Recopilación de pruebas periciales:
✓ Dictamen pericial: Traduce la complejidad de los informes financieros, registros y libros contables en informes comprensibles para los abogados y jueces.
✓ Preservación probatoria: Asegura que toda la evidencia documental y digital sea recolectada ceñida a todos los cánones de manera legal para que no sea invalidada en un juicio.
3. Soporte durante el litigio:
✓ Entrevistas a sospechosos o testigos: Asiste a los fiscales en interrogatorios técnicos, detectando inconsistencias en los testimonios a partir de las pruebas financieras.
✓ Testimonio experto: Puede fungir como perito en juicios orales, explicando paso a paso cómo se perpetró el fraude o delito.
La integración de esta figura al cuerpo de fiscales adjuntos asegura que el Ministerio Público cuente con bases técnicas solida e irrefutables, desde los procesos de auditoría en la fase de investigación hasta la argumentación final ante los tribunales.En el apoyo a los litigios, es imperativo asegurarse de que exista la base adecuada para el cálculo de la pérdida. El contable forense no sólo debe entender lo que constituye una prueba, sino también cómo investigar para garantizar que las pruebas no se vean comprometidas. Hay que obtener información y documentos que ayuden a refutar o apoyar la alegación o reclamación cuando se haya planteado la cuestión. Cuando se trata de asuntos penales, la principal preocupación es desarrollar pruebas en torno al motivo, la oportunidad y el beneficio.
La legislación internacional no contempla al contador como un fiscal adjunto. Aunque colaboran indirectamente con el sistema de justicia, su función sigue siendo preventiva y de reporte. Actúan como sujetos obligados para detectar y reportar operaciones sospechosas, pero no tienen facultades de investigación penal ni judicial.
Existe una clara diferencia entre el peritaje contable y la defensa legal. Para temas de litigio, disputa tributaria o representación legal, la legislación suele requerir la figura de un abogado especializado. La labor del contador se enfoca en verificar estados financieros, auditorías y el cumplimiento de la norma contable. Por su parte, la recolección de pruebas, la imputación de cargos y la acción penal son exclusivas de los fiscales del Estado.
El cuerpo de fiscales adjuntos como estructura jerárquica dentro del Ministerio Público que apoya al fiscal titular (provincial o de corte) en la dirección de la investigación penal. Son funcionarios con poder de decisión legal cuya composición se divide principalmente en jerarquías, roles operativo y personal de apoyo.
