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Por: Lic. Julio
César Concepción Rodríguez, MBA.,
Mail:jcconcepcion@yahoo.com
El término forense inicialmente se asocia con la medicina legal
y con quienes la practican, inclusive la mayoría de las personas identifican
este vocablo con necropsia muerto o muerte, pero en esta oportunidad nos
estaremos refiriendo a los actos de corrupción administrativa, transparencia de
las informaciones, esta última siempre como la espada de Damocles, así como su papel frente
a la justicia en caso de incoación de demanda o sometimiento a la justicia de
los perpetradores de actos indecorosos, corruptos y corruptores.
Básicamente la auditoría forense está basada en demostrar con documentación
contable un fraude o una mentira. Esta no tuvo trascendencia sino hasta el
hecho histórico de los años 30 al apresar a Alphonse Gabriel Capone (Al Capone), personaje dedicado a prácticas criminales y
al lavado de dinero. Pero en esa época tampoco se le dio el impulso suficiente
a esta rama de las ciencias contables el cual fue diferido hasta los años 70 y 80; cuando con el caso Watergate en el
año de 1972 se dio inicio al análisis del fraude en los Estados Financieros,
tan pronto como este escándalo salió a la luz, fueron reveladas una serie de
actividades ilegales paralelas que dieron como resultado la dimisión del
presidente Richard Nixon.
Es a partir de entonces que para combatir el delito y trabajar estrechamente
con la aplicación de justicia, en la cual el funcionario de la Rama
Jurisdiccional fundamenta sus decisiones en pruebas aportadas por peritos, pero
estos deben pasar a ser contadores forenses en el cual el producto de la
contaduría forense es la prueba y evidencia de tipo penal contable
especializada. Durante los últimos diez años la contaduría forense ha venido
desarrollándose significativamente, siendo su base el sector público en el cual se han desarrollado las
mejores prácticas de este campo y un ejemplo de estas son las Auditorias
Gubernamentales que articulan procesos de investigación con el de auditoría.
Lo forense se vincula con lo relativo al derecho y la
aplicación de la ley, en la medida en que se busca que un profesional idóneo
asista al juez en asuntos legales que le competan y para ello aporte pruebas de
carácter público para presentar en el tribunal. El Código de Hammurabi de
Babilonia es el primer documento legal conocido por el hombre, que en algunos
de sus fragmentos da a entender el concepto básico de contaduría forense como
el que demuestra con documentación contable un fraude o una mentira.
La contaduría forense permite reunir y presentar evidencias
e información contable, financiera, legal, administrativa e impositiva, previamente
analizada, que será aceptada por la corte, ya que formará parte de las bases de
la discusión, el debate y finalmente del dictamen de la sentencia contra los
perpetradores de un crimen económico. También estudia los efectos de hechos que
pueden ser delictivos o no, para aportar al juzgado las pruebas, pruebas
eminentemente técnico científicas, de suma importancia.
En la época actual de pleno desarrollo científico de la
investigación judicial. Esta disciplina es de carácter penal debido a su génesis
de orden procesal y penal, porque esta considerada en el marco de las
disciplinas auxiliares penales y porque su aplicación científica contribuye
para conocer los hechos y llegar a las
penalidades determinadas por los jueces. A la vez, que se constituye en
auxiliar de la criminalística, no determina responsabilidades ni señala directamente penalidades, sino que realiza
investigaciones para conocer los hechos y presentar pruebas respecto a su
ejecución, desarrollo y consumación.
Esta disciplina está orientada a las cortes (tribunales
de justicia), para servir como fuente de evidencia para éstas, por lo cual lo
forense es entendido como la colectividad social en general; es de tipo
reactivo y está estrechamente vinculada con las acciones penales, por lo cual
el contador forense debe basarse en los procesos judiciales determinados en la
ley.
Como disciplina especializada que requiere un
conocimiento experto en teorías contables, auditoría, técnicas de investigación
criminal. Es una rama importante de contabilidad investigativa, utilizada en la
reconstrucción de hechos financieros, investigaciones de fraudes, cálculos de
daños económicos y rendimientos de proyecciones financieras. Por tanto como un instrumento especializado en descubrir, divulgar y
atestar sobre fraudes y delitos es la responsable de suministrar pruebas y
evidencias de tipo penal en el desarrollo de las funciones públicas y privadas.
Otro
eje fundamental es el control social y el empoderamiento de la ciudadanía en
cuanto a su rol de veeduría social establecido en la Constitución y las leyes,
para lograr que estos sean vigilantes del patrimonio público, obligando a los
funcionarios a mantener un buen manejo de los recursos del Estado que
administran. Dan mucha importancia al control social y que han desarrollado un
conjunto de estrategias orientado a su fortalecimiento y difusión en la
ciudadanía, ya que este constituye un tipo de poder del Estado, según las
leyes, igual al control interno, control externo y el control legislativo.
Las
visitas que hace el primer mandatario a las comunidades del interior del país
han puesto al descubierto la falta de conocimiento que tiene la ciudadanía de
lo que es la transparencia y están muy alejados de lo que es el control social
y de lo que es la Cámara de Cuentas como principal organismo responsable del
control externo. Es situación de lamento que ciertos sectores de la población aún
no se ha empoderado lo suficiente en el ejercicio de su rol ciudadano, la
contraloría social, sino que solo lo ejercen a través de endebles denuncias.
Por
esta razón la Cámara de Cuentas de la Rep. Dom., está llamada a incluir dentro
de su plan estratégico la coordinación de eventos, que contribuyan a la orientación en tal
sentido a la sociedad civil con la
finalidad de llevarles las orientaciones pertinentes y crear conciencia para
que conozcan la entidad y ejerzan su participación en esta incesante lucha
contra la corrupción administrativa en todos sus ordenes. Y para esto es
necesario fomentar el desarrollo de la AUDITORIA
FORENCE.
Las
Auditorías Gubernamentales que articulan procesos de investigación con la
contaduría forense que permite reunir y presentar información financiera,
legal, administrativa e impositiva, que será aceptado por la corte, ya que
formará parte de las bases de la discusión, el debate y finalmente del dictamen
de la sentencia contra los perpetradores de crímenes económicos. Se trata del
tema del Fraude (corrupción administrativa), es en lo que se basa generalmente
esta parte que enfocamos en lo cual el funcionario de la Rama Jurisdiccional
fundamenta sus decisiones.
El
autor es: C.P.A., MBA.
